【个税手续费退费如何做账务处理】在企业日常经营中，涉及个人所得税的代扣代缴工作是常见的税务事项。根据相关税收政策，企业在代扣代缴个税时，可以按规定申请手续费退费。这部分退费收入属于企业的应税收入，需按照会计准则进行规范处理。以下是对个税手续费退费的账务处理方式的总结。
一、账务处理原则
1. 手续费退费属于应税收入：根据财税〔2016〕36号文件规定，企业取得的个税手续费退费应计入“其他业务收入”或“营业外收入”，并依法缴纳增值税和企业所得税。
2. 区分不同情况处理：
- 若为代扣代缴个税产生的手续费，应作为“其他业务收入”；
- 若为政府补贴性质的退费，则可能归入“营业外收入”。
二、常见账务处理流程
| 会计科目 | 借方/贷方 | 金额（元） | 说明 |
| 银行存款 | 借方 | X | 收到个税手续费退费 |
| 其他业务收入 | 贷方 | X | 计入主营业务以外的收入 |
| 应交税费—应交增值税 | 贷方 | Y | 按照适用税率计算增值税 |
| 应交税费—应交企业所得税 | 贷方 | Z | 根据利润计算应交所得税 |
> 注：X = 实际收到的手续费金额；Y = 增值税部分（如适用）；Z = 企业所得税部分。
三、注意事项
1. 及时入账：收到退费后应及时确认收入，避免延迟记账影响财务报表准确性。
2. 合规申报：退费收入需纳入企业所得税汇算清缴范围，确保税务合规。
3. 保留凭证：保存好退税通知、银行回单等相关资料，以备税务检查。
4. 区分收入性质：根据退费来源判断是否为财政补贴，影响会计处理方式。
四、实际案例
某公司于2024年5月收到税务局退还的个税手续费2,000元，其中含增值税113元，企业所得税按25%计算为472元。其账务处理如下：
| 会计科目 | 借方/贷方 | 金额（元） | 说明 |
| 银行存款 | 借方 | 2,000 | 收到手续费退费 |
| 其他业务收入 | 贷方 | 1,887 | 扣除增值税后的净收入 |
| 应交税费—应交增值税 | 贷方 | 113 | 增值税部分 |
| 应交税费—应交企业所得税 | 贷方 | 472 | 企业所得税部分 |
五、总结
个税手续费退费虽看似小额，但其账务处理仍需引起重视。企业应明确收入性质，合理分类，确保账务处理符合会计准则与税务法规要求。同时，做好相关凭证的留存与申报工作，有助于提升财务管理的规范性和风险防控能力。
如需进一步了解具体税务政策或操作细节，建议咨询专业税务师或会计师。
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