【老会计教你现金流量表的编制公式】现金流量表是企业财务报表的重要组成部分，用于反映企业在一定期间内现金和现金等价物的流入与流出情况。对于会计人员来说，掌握现金流量表的编制方法至关重要。本文将结合实际操作经验，总结现金流量表的编制公式，并通过表格形式清晰展示。
一、现金流量表的基本结构
现金流量表分为三大部分：
1. 经营活动产生的现金流量
2. 投资活动产生的现金流量
3. 筹资活动产生的现金流量
每部分都包含“现金流入”和“现金流出”，最终计算出“净现金流量”。
二、现金流量表的编制公式
1. 经营活动产生的现金流量
公式：
> 经营活动现金流入 - 经营活动现金流出 = 经营活动产生的净现金流量
常见项目包括：
| 项目 | 说明 |
| 销售商品收到的现金 | 来自主营业务的现金收入 |
| 收到的税费返还 | 税务部门退还的税款 |
| 其他与经营活动相关的现金流入 | 如罚款收入等 |
| 购买商品支付的现金 | 采购原材料或商品支出 |
| 支付给职工的现金 | 工资、奖金等 |
| 支付的各项税费 | 增值税、所得税等 |
| 其他与经营活动相关的现金流出 | 如广告费、管理费等 |
2. 投资活动产生的现金流量
公式：
> 投资活动现金流入 - 投资活动现金流出 = 投资活动产生的净现金流量
常见项目包括：
| 项目 | 说明 |
| 收回投资收到的现金 | 出售长期股权投资等 |
| 取得投资收益收到的现金 | 分红、利息等 |
| 处置固定资产、无形资产等收到的现金 | 变卖资产所得 |
| 购建固定资产、无形资产等支付的现金 | 购买设备、土地等 |
| 投资支付的现金 | 新增投资支出 |
3. 筹资活动产生的现金流量
公式：
> 筹资活动现金流入 - 筹资活动现金流出 = 筹资活动产生的净现金流量
常见项目包括：
| 项目 | 说明 |
| 吸收投资收到的现金 | 发行股票、接受投资等 |
| 取得借款收到的现金 | 银行贷款等 |
| 偿还债务支付的现金 | 归还贷款本金 |
| 分配股利、利润支付的现金 | 向股东分红 |
| 支付的其他与筹资活动相关的现金 | 如发行费用等 |
三、现金流量表编制流程简要总结
1. 收集数据：从资产负债表、利润表及明细账中提取相关数据。
2. 分类整理：按经营活动、投资活动、筹资活动分类。
3. 计算净额：分别计算各部分的现金流入与流出差额。
4. 汇总分析：得出整个企业的净现金流量，并进行分析。
四、现金流量表编制示例（简化版）
| 项目 | 金额（元） |
| 一、经营活动产生的现金流量 | |
| 销售商品收到的现金 | 500,000 |
| 收到的税费返还 | 20,000 |
| 其他经营性现金流入 | 5,000 |
| 小计 | 525,000 |
| 购买商品支付的现金 | 300,000 |
| 支付给职工的现金 | 80,000 |
| 支付的各项税费 | 30,000 |
| 其他经营性现金流出 | 10,000 |
| 小计 | 420,000 |
| 经营活动产生的净现金流量 | 105,000 |
| 二、投资活动产生的现金流量 | |
| 收回投资收到的现金 | 50,000 |
| 处置固定资产收到的现金 | 10,000 |
| 小计 | 60,000 |
| 购建固定资产支付的现金 | 70,000 |
| 投资支付的现金 | 20,000 |
| 小计 | 90,000 |
| 投资活动产生的净现金流量 | -30,000 |
| 三、筹资活动产生的现金流量 | |
| 吸收投资收到的现金 | 100,000 |
| 取得借款收到的现金 | 200,000 |
| 小计 | 300,000 |
| 偿还债务支付的现金 | 150,000 |
| 分配股利支付的现金 | 30,000 |
| 小计 | 180,000 |
| 筹资活动产生的净现金流量 | 120,000 |
| 四、现金及现金等价物净增加额 | 195,000 |
五、总结
现金流量表的编制虽然看似复杂，但只要掌握基本分类和计算公式，就能逐步理清思路。在实际工作中，建议结合企业具体业务类型，灵活运用会计准则，确保数据准确、逻辑清晰。
如需进一步了解某一部分的详细编制方法，可参考《企业会计准则第31号——现金流量表》及相关实务案例。
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