【营改增后被挂靠的建筑商的账务处理】自2016年全面实施“营改增”政策以来，建筑业作为增值税改革的重点领域之一，其税务处理方式发生了较大变化。对于被挂靠的建筑商而言，由于其经营模式多为“资质借用”，实际施工方与中标单位之间存在一定的法律与财务关系，因此在营改增背景下，账务处理变得更加复杂。本文将从会计核算、进项税抵扣、发票管理等方面进行总结，并以表格形式清晰展示。
一、营改增后被挂靠建筑商的主要账务处理要点
| 项目 | 内容说明 |
| 1. 收入确认 | 被挂靠的建筑商通常不直接参与工程结算，收入由挂靠单位统一收取。因此，挂靠单位需按实际发生的工程成本确认收入，并依法缴纳增值税。 |
| 2. 进项税抵扣 | 建筑商在采购材料、设备及支付人工费用时，应取得合法有效的增值税专用发票，并按规定进行进项税抵扣。但需注意，部分费用可能无法抵扣，如非生产经营性支出等。 |
| 3. 发票管理 | 挂靠单位应确保所有交易均有合规发票，避免因发票问题导致无法抵扣或税务风险。同时，需注意不得虚开发票或违规开具发票。 |
| 4. 成本归集 | 被挂靠单位应合理归集工程成本，包括材料费、人工费、机械使用费等，确保成本真实、准确，以便正确计算应纳税额。 |
| 5. 税务申报 | 挂靠单位需按月或按季进行增值税申报，根据实际销售额和可抵扣进项税额计算应缴税款，并按时完成申报和缴款。 |
二、典型账务处理流程（以挂靠单位为例）
| 步骤 | 操作内容 | 备注 |
| 1 | 接受工程项目 | 与发包方签订合同，明确工程内容、价款及付款方式 |
| 2 | 采购材料及设备 | 取得增值税专用发票，确认进项税额 |
| 3 | 支付人工及分包费用 | 获取合法凭证，确保可抵扣 |
| 4 | 工程完工并结算 | 与发包方办理竣工结算，确认收入 |
| 5 | 缴纳增值税 | 根据实际销售额和可抵扣进项税额计算应缴税款 |
| 6 | 缴纳附加税费 | 如城建税、教育费附加等，按相关规定执行 |
三、常见问题与应对建议
| 问题 | 应对建议 |
| 无合法发票，无法抵扣进项税 | 加强供应商管理，确保取得合法有效发票 |
| 收入与成本不匹配，影响税务申报 | 规范成本归集，确保收入与成本配比 |
| 挂靠单位与实际施工方责任不清 | 明确合同条款，划分税务责任，避免纠纷 |
| 增值税税率变动影响利润 | 关注政策变化，及时调整税务筹划方案 |
四、结语
营改增后，被挂靠的建筑商在账务处理上面临更多挑战，但也带来了更规范的税务管理机会。通过加强发票管理、合理归集成本、规范收入确认等方式，可以有效降低税务风险，提升企业财务管理水平。企业在实际操作中应结合自身情况，制定科学合理的账务处理方案，确保合规经营。
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