【原材料进项税额转出的会计分录如何做】在企业日常经营中，原材料是生产过程中不可或缺的一部分。企业在采购原材料时，通常会取得增值税专用发票，并按规定抵扣进项税额。但并非所有购入的原材料都能用于应税项目，当发生某些特定情形时，需要将已抵扣的进项税额进行转出处理。本文将对原材料进项税额转出的会计分录进行总结，并以表格形式清晰展示。
一、什么是原材料进项税额转出？
进项税额转出是指企业在购进货物或接受应税劳务时，已经抵扣的增值税进项税额，因用途发生变化，不再符合抵扣条件，需从“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目中转出至相关成本或费用科目。
常见的需要进项税额转出的情形包括：
- 原材料用于非应税项目（如免税项目、集体福利等）
- 原材料发生非正常损失（如被盗、丢失、霉烂变质等）
- 原材料用于简易计税方法项目
- 原材料用于免征增值税项目
二、会计分录处理方式
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及相关规定，企业在发生进项税额转出时，应通过以下会计分录进行处理：
| 业务类型 | 转出原因 | 会计分录 |
| 原材料用于非应税项目 | 如用于免税项目、集体福利等 | 借：库存商品 / 生产成本 / 管理费用 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） |
| 原材料发生非正常损失 | 如被盗、丢失、霉烂变质等 | 借：待处理财产损溢 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） （后续确认损失后，再转入营业外支出） |
| 原材料用于简易计税方法项目 | 如适用简易征收办法的项目 | 借：生产成本 / 制造费用 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） |
| 原材料用于免征增值税项目 | 如农业生产者销售自产农产品 | 借：库存商品 / 生产成本 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） |
三、注意事项
1. 准确判断用途：企业在进行进项税额转出前，必须准确判断原材料的实际用途是否符合抵扣条件。
2. 及时处理：一旦发现不符合抵扣条件的情况，应及时进行账务调整，避免税务风险。
3. 保留凭证：对于非正常损失等情形，应保留相关证明资料，以便税务部门核查。
4. 合理归类科目：根据实际用途，选择合适的成本或费用科目进行转出，确保账务处理的准确性。
四、总结
原材料进项税额转出是企业税务管理中的重要环节。正确理解和处理进项税额转出，有助于企业合规纳税、降低税务风险。企业在日常核算中应严格遵循相关会计准则和税收政策，确保账务处理的真实、完整与合法。
通过以上表格和说明，可以快速掌握原材料进项税额转出的会计分录要点，为企业的财务工作提供参考依据。
以上就是【原材料进项税额转出的会计分录如何做】相关内容，希望对您有所帮助。
